Praca sezonowa w Holandii cieszy się coraz większą popularnością wśród Polaków. Jak jednak poprawnie rozliczyć podatek od dochodów osiągniętych za naszą zachodnią granicą? W artykule wyjaśniamy, jak krok po kroku przebrnąć przez zawiłości polskiego systemu podatkowego i prawidłowo rozliczyć zagraniczne dochody. Omawiamy m.in. różnice między nieograniczonym a ograniczonym obowiązkiem podatkowym, sposoby łączenia dochodów krajowych i zagranicznych oraz zasady stosowania metod unikania podwójnego opodatkowania.
Kluczowe wnioski:
- Pracując sezonowo musisz złożyć PIT-ZG, a przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem też PIT-36.
- Jeśli przekroczysz 183 dni pracy w Holandii, będziesz mieć ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
- Przy opodatkowaniu dochodów z Holandii stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia.
- Musisz uiścić 15% zaliczkę na podatek w terminie do 20. dnia miesiąca po powrocie do Polski.
- Masz czas na złożenie rozliczenia do końca kwietnia następnego roku.
Czy wiesz jak rozliczyć dochody z pracy za granicą w 2023 roku?
Rozliczenie dochodów osiągniętych za granicą może być skomplikowane, zwłaszcza jeśli nastąpiły niedawno zmiany w przepisach podatkowych. W 2023 roku obowiązują nowe regulacje, o których warto wiedzieć, planując pracę poza Polską lub rozliczając zagraniczne wynagrodzenie.
Przede wszystkim od 1 stycznia 2020 r. w życie weszła konwencja MLI, która zmieniła sposób opodatkowania dochodów z Wielkiej Brytanii. Wcześniej stosowano metodę wyłączenia z progresją, a obecnie obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to inny sposób obliczania podatku w Polsce od brityjskich dochodów.
Ponadto w 2021 r. znowelizowano ustawy o PIT, CIT i ryczałcie, wprowadzając zmiany w zakresie ulgi abolicyjnej. Teraz można odliczyć maksymalnie 1 360 zł, ale tylko gdy spełnione są określone warunki.
Kto może skorzystać z ulgi abolicyjnej?
Ulga abolicyjna przysługuje osobom, które:
- są polskimi rezydentami podatkowymi,
- rozliczają zagraniczne dochody metodą proporcjonalnego odliczenia,
- zapłaciły za granicą niższy podatek niż wynosiłby w Polsce,
- miałyby ponad 1 360 zł korzyści z ulgi abolicyjnej na starych zasadach.
Konwencja MLI zmieniła zasady opodatkowania dochodów z Wielkiej Brytanii
Wspomniana wcześniej Konwencja MLI, czyli Konwencja Wielostronna Implementująca Środki Traktatowego Prawa Podatkowego, która weszła w życie 1 stycznia 2020 r., zmieniła między innymi sposób opodatkowania dochodów z pracy oraz działalności gospodarczej osiąganych przez polskich rezydentów podatkowych w Wielkiej Brytanii.
Do końca 2019 roku stosowano co do zasady metodę wyłączenia z progresją. Od 2020 roku obowiązuje natomiast metoda proporcjonalnego odliczenia. Co to oznacza w praktyce?
Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia dochód zagraniczny opodatkowany jest także w Polsce, ale można pomniejszyć należny polski podatek o kwotę równą części podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. Ta zmiana ma znaczenie dla wielu podatników rozliczających dochody z UK.
| Kraj | Metoda |
| Cypr, Czechy, Francja, Hiszpania, Niemcy, Portugalia, Szwecja, Włochy | wyłączenie z progresją |
| Wielka Brytania, Dania, Irlandia, Norwegia i inne | proporcjonalne odliczenie |
Czytaj więcej: Revolut infolinia - Kontakt Revolut - Revolut Polska kontakt - Banki -
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce - różnice
Osoby pracujące lub prowadzące działalność gospodarczą poza granicami Polski, muszą wiedzieć, jaki mają obowiązek podatkowy. Rozróżnia się nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.
Nieograniczony obowiązek podatkowy oznacza, że rozliczasz w Polsce dochody uzyskane w kraju i za granicą. Natomiast ograniczony obowiązek podatkowy polega na tym, że w Polsce rozliczasz tylko dochody osiągnięte na terenie RP, a z zagranicy w państwie, w którym pracowałeś.
Kiedy zatem masz ograniczony, a kiedy nieograniczony obowiązek podatkowy wobec polskiego fiskusa? O tym decyduje Twoja rezydencja podatkowa.
Kryteria rezydencji podatkowej
Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce zachodzi, gdy:
- przebywasz za granicą ponad 183 dni w roku podatkowym lub
- masz centrum interesów życiowych poza Polską, np. tam masz mieszkanie, rodzinę, prowadzisz działalność.
W pozostałych przypadkach występuje nieograniczony obowiązek podatkowy i rozliczasz całość swoich dochodów przed polskim fiskusem.
Jaki PIT złożyć przy rozliczaniu dochodów zagranicznych?
Rozliczając dochody z pracy lub działalności gospodarczej za granicą, należy złożyć standardowy PIT (odpowiednio PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38) wraz z dodatkowym załącznikiem PIT-ZG.
W załączniku PIT-ZG wykazuje się wysokość dochodów ze źródeł przychodów położonych za granicą oraz oblicza się należny podatek, zgodnie z regułami opisanymi wcześniej.
Co istotne, przy metodzie wyłączenia z progresją nie ujmuje się na PIT-ZG dochodów zagranicznych, jeśli nie uzyskało się w ogóle przychodów w Polsce. Natomiast stosując metodę odliczenia proporcjonalnego, trzeba wykazać dochody z zagranicy także wtedy, gdy nie miało się dochodów w kraju.
Wakacyjna praca za granicą - gdzie rozliczyć podatek?
Coraz więcej Polaków decyduje się na wakacyjną pracę za granicą, np. w Niemczech, Holandii, Belgii czy Skandynawii. Jak w ich przypadku wygląda rozliczenie podatku?
Jeżeli wyjazd trwa krócej niż pół roku, dochody z zagranicznej pracy rozlicza się w całości w Polsce. Należy więc złożyć standardowy PIT (w zależności od formy opodatkowania) wraz z załącznikiem PIT-ZG, na którym wykazuje się foreign income.
Co więcej, od 2023 r. wprowadzono obowiązek wpłacania zaliczki na podatek w wysokości 17% dochodów w terminie 20 dni od powrotu do kraju. Wcześniej zaliczka nie była wymagana.
Metody unikania podwójnego opodatkowania - jak działają?
Aby zapobiec sytuacji, w której ten sam dochód byłby opodatkowany zarówno w Polsce, jak i w państwie, w którym został osiągnięty, stosuje się metody unikania podwójnego opodatkowania.
W przypadku polskich rezydentów podatkowych pracujących za granicą najczęściej występują:
- metoda wyłączenia z progresją - dochód zagraniczny pomija się przy ustalaniu podstawy opodatkowania w Polsce, ale bierze się go pod uwagę przy ustalaniu stawki podatku;
- metoda odliczenia proporcjonalnego - od podatku obliczonego w Polsce odlicza się określoną część podatku zapłaconego za granicą.
W niektórych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wskazuje się wprost, która metoda ma zastosowanie. W pozostałych przypadkach podatnik może sam wybrać najkorzystniejszą metodę.
Rozliczenie podatku z Niemiec - przykład zastosowania metody wyłączenia z progresją
Przyjmijmy, że w danym roku podatkowym osiągnąłeś w Polsce dochód w kwocie 20 tys. zł, a w Niemczech 30 tys. zł. Łączny Twoj dochód wyniósł więc 50 tys. zł.
Zgodnie z polskimi przepisami, przy takiej kwocie przychodów obowiązuje 17% stawka podatku. Gdyby nie wyłączenie dochodu niemieckiego, należny podatek od 50 tys. zł wyniósłby 7 943,98 zł.
Jednak po zastosowaniu metody wyłączenia z progresją, najpierw trzeba obliczyć efektywną stawkę podatku. W naszym przypadku wynosi ona 15,89%. Według tej stawki obliczamy podatek należny od dochodu osiągniętego w Polsce, czyli 20 tys. zł. Wyniesie on 15,89%, czyli 3 196 zł.
Rozliczenie dochodów z Holandii - jak policzyć podatek do zapłaty?
Załóżmy teraz, że zamiast w Niemczech, drugą część dochodu w kwocie 30 tys. zł osiągnąłeś w Holandii. W tym przypadku stosujemy metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą.
Najpierw wyliczamy teoretyczny polski podatek od łącznej kwoty dochodów, czyli 50 tys. zł. Wyniesie on 7 943,98 zł.
Następnie obliczamy limit odliczenia, mnożąc kwotę podatku przez udział zagranicznych dochodów w łącznych dochodach. W naszym przykładzie będzie to 7 943,98 zł * (30 000 zł / 50 000 zł) = 4 766,39 zł.
Podatek do zapłaty w Polsce wyniesie zatem: 7 943,98 zł - 4 766,39 zł = 3 177,59 zł.
Rozliczenie dochodów z Anglii i Polski w 2023 roku - przykład
Na koniec rozważmy przykład osoby, która w danym roku osiągnęła w Polsce dochód w wysokości 40 tys. zł, a w Anglii 30 tys. zł. Łączny dochód wyniósł więc 70 tys. zł.
Zgodnie z obecnymi przepisami, w tym przypadku również musimy zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia. Najpierw obliczamy 17% podatek od łącznej kwoty dochodów, czyli 70 tys. zł. Wyniesie on 11 343,98 zł.
Następnie wyliczamy limit odliczenia, mnożąc uzyskaną kwotę podatku przez udział brityjskich dochodów w globalnym dochodzie. W naszej sytuacji daje to 11 343,98 zł * (30 000 zł / 70 000 zł) = 4 861,71 zł.
Ostatecznie podatek do zapłaty w Polsce wyniesie 11 343,98 zł - 4 861,71 zł = 6 482,27 zł.
Pamiętaj, że przy czasowej pracy za granicą, musisz dodatkowo wpłacić 17% zaliczkę na podatek w terminie 20 dni od powrotu. Roczne rozliczenie PIT składasz do końca kwietnia kolejnego roku.
